Фиксированные платежи для ИП

Любой индивидуальный предприниматель имеет определенный круг обязанностей. Так, к ним относятся исчисление, уплата фиксированных платежей, являющихся обязательными для каждого бизнесмена, вне зависимости от присутствия в его компании наемного персонала. В фиксированные платежи для ИП с 2020 года вошли отчисления на обязательные виды страхования, совершаемые предпринимателем на себя. Именно о них мы далее и поговорим.

В каких случаях и на кого распространяются фиксированные платежи для ИП с 2020 года

По закону, все предприниматели, вставшие на учет в ИФНС, обязаны вносить фиксированный платеж для ИП в ПФР в 2020 году. Отметим, пока ИП числится в ЕГРИП, предприниматель обязан вносить данные платежи. Еще одной важной особенностью, о которой нельзя забывать, является необходимость, несмотря на выплату фиксированных платежей, осуществлять отчисления на принятых сотрудников.

Правда, существуют случаи, в которых уплата фиксированных платежей для ИП в 2020 году приостанавливается (согласно ст. 430, п. 6, 7). Такая ситуация возможна, если предприниматель:

• Ухаживает за детьми, чей возраст не превышает порога в три года. Этот факт необходимо подтвердить копиями свидетельства о рождении, паспорта, а также другими документами.
• Призван и служит в вооруженных силах РФ. Отметим, что тогда бизнесмену необходимо получить справку из военкомата либо подать в качестве подтверждения ксерокопию военного билета.
• Присматривает, ухаживает за престарелыми лицами, инвалидами 1 группы, детьми-инвалидами. В этом случае предоставляется справка, медицинское заключение (ВТЭК), позволяющие избежать оплаты фиксированных платежей для ИП в 2017 году.

На заметку! Использование перечисленных льгот возможно только в случае, если бизнес не функционирует, не происходит изменений в средствах на его счетах, не проводятся прочие операции.

Наравне с другими страховыми суммами, фиксированные платежи в ПФР для ИП в 2020 году ждут серьезные перемены. Дело в том, что с этого года все необходимые средства передаются в налоговую, а не в ПФР или ФОМС.

Иными словами, фиксированные платежи для ИП с 2020 года полностью попадают в зону ответственности ИФНС. То есть именно этот орган требуется вносить в графу «получатель» во всех платежных документах. Поэтому рекомендуем обратить внимание на то, что изменяется и КБК ИП фиксированный платеж 2017. Еще одно изменение – суммы фиксированных страховых пенсионных взносов для ИП в 2017 году вырастут, поскольку МРОТ составил 7500 руб.

Сумма фиксированного платежа ИП в 2020 году

Обязательный платеж условно можно разделить на две части. Одна вносится в любом случае, а другая – только когда фиксируется превышение доходами отметки в 300 тыс. руб. Объем страховых взносов рассчитывается согласно МРОТ и соответствующему тарифу страховых взносов. Как вы теперь видите, нет ничего странного в том, что в 2017 г. фиксированные взносы по страхованию выросли по сравнению с 2016 г. – это произошло из-за повышения МРОТ.

При расчете необходимого объема пенсионных страховых взносов во внимание принимается сумма дохода бизнесмена в соответствующем календарном году (пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ).

На заметку! Если ИП регистрируется или закрывается не с начала года, фиксированные платежи для ИП в 2017 году обязательно вносятся с учетом отработанного за год времени.

Если доход не превысил 300 000 руб. за год, объем страховых взносов в ПФР рассчитывается по той же схеме, что и платежи в счет медицинского страхования:

Получается, за 2017 год необходимо выплатить страховые взносы на сумму 23 400 руб. В предыдущем году эта цифра составляла 19 356 руб.

Если доход предпринимателя за календарный год превысит 300 000 руб., объем пенсионных страховых взносов вычисляется по следующей формуле:

Отметим, что здесь предельный объем взносов в счет пенсионного страхования фиксируется в законодательном порядке. Он вычисляется с помощью формулы:

Итак, за 2017 год необходимо заплатить 187 200 руб. в качестве взносов за пенсионное страхование. Тогда как в прошлом эта цифра составляла 154 852 руб.

Доля страховых взносов предпринимателя постоянно растет, так как минимальный размер оплаты труда также повышается на регулярной основе.

Отметим, приведенный выше расчет по общим правилам не принимает во внимание расходы, понесенные в рассматриваемом периоде. То есть придется внести данную сумму, даже если период оказался убыточным.

Полученный ИП годовой доход определяется в соответствии с используемой конкретным ИП системой налогообложения (п. 9 ст. 430 НК РФ). Давайте посмотрим, какие суммы принимаются в качестве доходов на разных системах:

• На УСН 6 % – все полученные за период доходы (база для исчисления берется из КУДиР, графа 4).
• На УСН 15 % – в качестве базы для исчисления принимается разница между доходами и понесенными расходами, точно так же, как и при определении налога по УСН. К такому мнению пришел Арбитражный Суд Кемеровской области при рассмотрении дела Жариновой О.В. по делу № А27-5253/2016 от 24.07.2017 года, с учетом постановления Конституционного суда РФ 30.11.2016 № 27-П.
• На ЕНВД – сумма вмененного дохода за отчетный год. Иными словами, не учитывается реально полученный доход (база берется из декларации по ЕНВД, раздел 2, строка 100).
• На патенте – максимально возможный доход за год по патенту, из которого рассчитывается сумма патента (ст. 430, п. 9, пп. 5, доходы исчисляется согласно ст. 346.47 НК). При этом фактически полученный за период доход во внимание также не принимается.
• ЕСХН – полученные доходы по данному периоду (база берется из КУДиР, графа 4).

Если ИП пользуется не одним налоговым режимом, а совмещает их, для расчета 1 % используется общая сумма доходов. Отметим, что если при этом ИП находится на патенте, то используется сумма потенциально возможного дохода без учета итоговой суммы полученного дохода.

Стоит сказать и о еще одной тонкости: сумма платежа в размере 1 % не должна превышать рассчитанный предел, определяемый как МРОТ × 8 × 12 × 26 %, уменьшенный на часть фиксированного платежа для ИП в 2017 году, приходящегося на ПФ. Таким образом, за 2016 год предельно допустимый взнос в ПФР равен 154 851, 84 рублей, а за 2017 – 187 200 рублей.

Формула расчета: (Доход – 300 000) х 1 %.

Данный фиксированный платеж для ИП должен быть внесен до 1 апреля года, идущего за отчетным, то есть за 2017 годом. Подчеркнем, что платеж оправляется отдельным поручением.

Среди всех групп предпринимателей не уплачивают 1 % только главы КФХ, что указано в ст. 430, п. 2 НК РФ. Этот пункт гласит, что они обязаны платить фиксированную часть, причем 1 % не указан. Эта норма фиксируется ст. 14, ч. 2 ФЗ от 24.07.2009 № 212 ФЗ.

Когда и куда переводить фиксированные платежи для ИП с 2019 года

Начнем с того, что вне зависимости от того, есть ли в ИП сотрудники или нет, платежи в ПФР в 2019 году вносятся до 31 декабря. Напомним, мы говорили выше, что теперь средства переводятся не в Пенсионный фонд и в ФОМС, а в налоговую. В обоих случаях могут использоваться два варианта оплаты: одной суммой и частями, по кварталам. Опыт показывает, что удобнее платить поквартально, поскольку так у вас появится возможность ежеквартально уменьшать налоговые платежи на эти суммы, а не проводить такую процедуру единожды в год.

Новые КБК для оплаты фиксированных платежей для ИП в 2019 году:

	В 2018	При оплате платежей в 2017 г. за декабрь 2016 г.	В 2019
Получатель КБК	ПФР, ФОМС	ИФНС	ИФНС
Пенсионное страхование	392 1 02 02140 06 1100 160	392 1 02 02140 06 1100 160	182 1 02 02140 06 1110 160
Медицинское страхование	392 1 02 02103 08 1011 160	182 1 02 02103 08 1011 160	182 1 02 02103 08 1013 160
1 % с превышения 300 000 руб.	392 1 02 02140 06 1200 160	182 1 02 02140 06 1200 160	182 1 02 02140 06 1110 160

На заметку! Ст. 432, п. 2 НК РФ определяет следующие сроки для уплаты фиксированных платежей для ИП на пенсионное и медицинское страхование: за 2016 год – до 31.12.2016, за 2017 год – до 31.12.2017. 1 % вносится за 2016 год до 01.04.2017, а за 2017 год – до 01.04.2018.

Но если вам необходимо погасить долги перед пенсионным фондом и фондом медицинского страхования после закрытия ИП, сроки уплаты взносов будут отличаться от приведенных выше. Тогда, по ФЗ-212 ст. 16, предприниматель имеет 15 дней на погашение задолженности со дня внесения записи в государственный реестр о закрытии ИП.

Как фиксированные платежи для ИП в 2019 году могут помочь снизить налоги

В соответствии с действующим законодательством размер налога в некоторых системах налогообложения может быть сокращен на сумму внесенных страховых платежей.

Система налогов	ИП с работниками	ИП без работников
ИП на УСН «Доходы»	Можно сократить рассчитанный налог на сумму выплаченных взносов в ПФР и ФОМС за себя и своих работников, с которыми подписаны договоры. Правда, сокращаемая доля не может быть больше чем 50 % от рассчитанного налога, а также 1 % с суммы сверх границы дохода в 300 тыс. руб.	Можно сократить рассчитанный налог на всю сумму выплаченных взносов в ПФР и ФОМС. В этом случае берутся в расчет фиксированные платежи и взносы, перечисляемые с дохода более 300 тыс. руб. Однако данное уменьшение допускается лишь в том периоде, когда были осуществлены соответствующие платежи
ИП на ЕНВД	Налог по ЕНВД сокращается с 2017 года (при условии присутствия в организации персонала) на сумму платежей в фонды, осуществленных предпринимателем за своих работников и за себя. Правда, в данном случае сокращение не может превышать 50 % от налога. Если работники числились у предпринимателя менее года, правило распространяется лишь на кварталы, когда персонал действительно присутствовал в компании	Можно снизить сумму налога на общую сумму перечисленных за себя взносов
ИП на УСН «Доходы минус Расходы», на ЕСХН или ОСНО	При определении налогооблагаемой базы могут учитываться все оплаченные страховые взносы за себя и сотрудников в разделе «Расходы, то есть во внимание принимаются платежи в ПФР, соцстрах, медстрах	При определении налогооблагаемой базы разрешается в полном размере учитывать перечисленные предпринимателем за себя страховые взносы в графе «Расходы», то есть во внимание принимаются платежи в ПФР, соцстрах, медстрах
ИП на патенте	Стоимость патента строго зафиксирована, то есть не может быть уменьшена на страховые выплаты за себя или нанятых в компанию сотрудников	Стоимость патента строго зафиксирована, то есть не может быть уменьшена на страховые выплаты за себя

Отметим, когда речь идет о сокращении налога по ЕНВД, берется сумма страховых платежей, перечисленных за работников, либо за ИП за весь отчетный период. Допустим, налог за второй квартал может быть сокращен на сумму взносов, выплаченных с апреля по июнь.

Еще одна тонкость, о которой важно помнить: если декларация подается до 20 июля (снова разберем на примере второго квартала), возникает вопрос: допускается ли снижение налога на величину взносов, перечисленных в июле, до сдачи декларации? Это невозможно, так как во внимание принимаются исключительно взносы, направленные в отчетном периоде. А средства, внесенные до 20 июля, позволят снизить налог по ЕНВД за третий квартал.

Что будет, если не вносить фиксированные платежи для ИП с 2019 года

Если предприниматель в принципе не оплатил взносы либо сделал это позже срока, его ждет штраф в размере 20 % от невыплаченной суммы. Если же по результатам проверки выяснится, что имел место умышленный отказ от оплаты, штраф будет повышен в два раза, то есть достигнет 40 %. Наказание в таком же объеме ждет предпринимателя, который повторно не соблюдает сроки оплаты. Кроме того, важно помнить, что за каждый день задержки оплаты начисляется дополнительная пеня в размере 1/300 процента рефинансирования ЦБ. Подчеркнем, что это правило также распространяется на выходные и праздничные дни.