Компенсация за задержку выплаты зарплаты: правила начисления и выдачи

В ситуациях, когда работодатель не укладывается в сроки выплат (пособий, заработной платы, командировочных, отпускных и т. п.), Трудовой кодекс в ст. 236 обязывает его к выплате компенсаций за задержку. Чаще всего это компенсация за задержку выплаты зарплаты. Посмотрим, каковы особенности данной процедуры и как правильно рассчитать сумму, полагающуюся работнику.

Что такое компенсация за задержку выплаты зарплаты

Задержки выплаты зарплаты, к сожалению, нередкое явление на российских предприятиях. Эти задержки могут растягиваться на большие отрезки времени. Поэтому любому работнику нужно владеть информацией о том, на какие компенсации он имеет право в случае невыплаты заработанных денег в установленные сроки, как добиться получения компенсации и каков алгоритм ее расчета. Не лишняя эта информация и для работодателя.

Конституция Российской Федерации закрепляет право всех трудящихся граждан страны на получение справедливого вознаграждения за свой труд в полном объеме. Положения о выплате компенсации за задержку выплаты зарплаты и иной полагающейся работнику оплаты содержатся в ст. 236 ТК РФ, которая так и называется – «Материальная ответственность работодателя за задержку выплаты заработной платы и других выплат, причитающихся работнику». Кроме зарплаты, работодатель обязан также выплачивать компенсации при задержке персоналу отпускных, выходных и социальных пособий.

Согласно правовым нормам РФ, зарплата должна выплачиваться рабочим и служащим как минимум дважды в месяц. Обычно это делается каждое 5–7 и 20–25 число месяца. Даты выплат фиксируются во внутренних документах организации – трудовых договорах с работниками, положениях о трудовом распорядке. Соответственно, если сотрудник не получает денег в один из этих периодов, то со следующего дня отсчитывается срок задержки зарплаты и начисляются проценты.

Какие правила и особенности имеет начисление компенсации за задержку выплаты зарплаты

Общий принцип расчета компенсации за задержку выплаты тех или иных пособий, включая зарплату, следующий: работодатель должен уплатить трудящемуся процент от суммы задолженности за каждый день задержки. Законодательством РФ предусмотрен размер компенсационной выплаты от 1/300 (или выше, но никак не ниже) ставки рефинансирования, установленной Центробанком на период задолженности по зарплате.

Этот размер может быть увеличен, если таковое условие отражено в коллективном договоре или иных внутрикорпоративных документах организации или ИП – в положениях о трудовых правах, о порядке выплаты зарплаты, в индивидуальных трудовых договорах с каждым работником. Если это так, то с разницы между устанавливаемой законом суммой компенсации и той ее величиной, которая зафиксирована в актах компании, необходимо будет еще уплатить НДФЛ.

Важно знать, что компенсация за задержку выплаты зарплаты и других подобных выплат работникам обязательна для работодателя в любом случае – и если задержка была намеренной и без какой-либо вины со стороны предприятия или ИП.

Нерабочие дни – выходные, государственные праздники – точно так же учитываются при расчете компенсации за задержку выплаты зарплаты, как и обычные рабочие. Если дата выдачи зарплаты приходится на выходной или праздничный день, то эту процедуру переносят на день раньше, накануне праздника или выходного, чтобы не допускать задержек.

Как производится расчет компенсации за задержку выплаты зарплаты

Конкретные суммы, которые работодатель обязан начислять персоналу при задержке выплаты зарплаты, не определены Трудовым кодексом РФ, и каждая коммерческая фирма или ИП устанавливают их самостоятельно в коллективном договоре. В законе прописана только минимальная планка, ниже которой опускаться нельзя: это 1/150 текущей ключевой ставки Центробанка, применяемой к невыплаченным суммам. За каждый просроченный день минимальный размер компенсации работнику (МРК) рассчитывается по следующей формуле:

МРК = ЗПнач × Кл.Ст./150 × Дпр,

ЗПНач – это невыплаченная в соответствующий день сумма зарплаты (не включая НДФЛ);

Кл.Ст. – текущая ставка рефинансирования ЦБ;

Дпр – число дней с даты, когда должна была выплачиваться зарплата.

Величина компенсации, присутствующая в коллективном договоре, может быть равной получившемуся значению или превышать его, но никак не может быть меньше.

Как менялась ставка компенсации за задержку выплаты зарплаты и какова она сейчас

Динамика ключевой ставки Центробанка РФ в целом имеет тенденцию к постепенному понижению. Так, в период с 19.10.2016 г. по 26.03.2017 г. она была равна 10 %, затем уменьшилась до 9,75 %, а спустя всего месяц, со 2.05.2017 г. снизилась до 9,25 %. В 2017 году ставка опять была скорректирована, и, начиная с 19.06.2017 г., составляет 9 %.

Что грозит работодателю, если не выплачена компенсация за задержку выплаты зарплаты

Действующие на данный момент законодательные акты РФ налагают на руководителя компании или ИП, не выплатившего вовремя зарплату своим сотрудникам, не только обязанность начислять им компенсации за задержку, но и предусматривают ответственность в случае отказа выплачивать саму заработную плату или компенсацию.

В статьях 134, 195, 342 ТК РФ описаны подобные ситуации и виды дисциплинарной ответственности для руководителя, из-за действия или бездействия которого была задержана выплата зарплат. Эти дисциплинарные взыскания к нему применяет глава предприятия по заявлению организации, защищающей интересы трудящихся (профсоюза и т. п.).

Основные меры воздействия – выговор или, в крайних случаях, увольнение (решение о выборе той или иной дисциплинарной меры принимает собственник или управляющий фирмой). Такая мера, как судебный иск, тоже может быть применена работодателем, если из-за задержек выплаты зарплат компания понесла серьезные убытки, столкнувшись с необходимостью платить компенсации персоналу. Если лицо, ответственное за несвоевременную выплату зарплат, будет признано виновным, то его заставят возместить компании материальный ущерб.

Если в задержке выплаты зарплат и отказе компенсировать работниками недополученную прибыль виновен сам руководитель предприятия, то ему грозит не только дисциплинарная ответственность, но и крупные административные штрафы (подробнее – в ст. 5.27 КоАП).

Как отразить компенсацию за задержку выплаты зарплаты в документации

Оплата компенсаций за задержку выплаты зарплат не относится к расходам, связанным с обычными видами деятельности фирмы, поскольку по природе своей является санкцией и возникает только в случае несоблюдения условий коллективного трудового договора. В бухгалтерском учете эти выплаты проходят в категории прочих расходов (см. п. 11 ПБУ 10/99). Поскольку компенсации не входят в расчет оплаты труда, отражать их следует на счете 73 («Расчеты с персоналом по прочим операциям»).

Начисление таких выплат должно осуществляться в следующей проводке:

Дебет 91-2 Кредит 73

(означающей, что за задержку выплаты зарплаты сотрудникам компании начислили компенсацию).

Начислять компенсацию необходимо в тот день, когда должна выдаваться заработная плата. Это гарантирует выполнение требований п. 16 ПБУ 10/99 и дает возможность точно рассчитать сумму компенсации.

Как отражается компенсация за задержку выплаты зарплаты в 1С

В третьей редакции программы «1С: Зарплата и управление персоналом 8» даты начисления зарплат работникам настраиваются следующим образом: пункт «Реквизиты организации» в меню «Настройки», затем закладка «Учетная политика» и остальные параметры по ссылке «Бухучет и выплата зарплаты».

Предположим, что коллективный договор в компании предусматривает выдачу зарплаты каждое пятое число следующего месяца. При возникновении задержек по выплате зарплаты бухгалтеру необходимо рассчитать и выдать персоналу компенсацию в денежной форме. Сумма компенсации исчисляется на основании ставки Центробанка РФ, актуальной в данный момент (значение этой ставки можно найти в соответствующем регистре), и количества просроченных календарных дней, получая, таким образом, минимально возможную сумму компенсации.

Если в компании установлено большее значение компенсации за задержку выплаты зарплаты, то это нужно отметить в регистре сведений «Ставка компенсации за задержку выплаты зарплаты», где эта величина указывается в виде процента от суммы задолженности работнику (то есть полагающейся ему суммы зарплаты) на момент задержки. Если это поле заполнено, то в расчетах компенсации будет использоваться значение ставки, указанное в нем, а не ключевая ставка ЦБ, как это было бы по умолчанию. Главное, следить за тем, чтобы настраиваемая вручную ставка компенсации не оказалась ниже банковской (это является нарушением закона и грозит штрафами компании).

После того как значение ставки настроено, можно переходить непосредственно к вычислению компенсаций. Это делается через пункт «Компенсации за задержку зарплаты» в меню «Выплаты». Регистрировать соответствующий документ можно только после того, как была заполнена ведомость на выплату самой зарплаты.

Рассмотрим ситуацию, когда 5 июля работникам компании не была выдана зарплата за июнь, но 6 июля такая возможность появилась. Срок задержки в данном случае составляет 1 день. Перед тем, как формировать платежную ведомость, должен быть заполнен документ «Компенсация за задержку выплаты заработной платы», где:

После этого можно нажать кнопку «Заполнить», чтобы запустить процесс расчета компенсации.

Можно выдавать сотрудникам компенсацию не вместе со следующим авансом или зарплатой за месяц, а отдельно. Для этого должна быть выбрана опция «В межрасчетный период», а платежную ведомость нужно сформировать до создания ведомости на начисление зарплаты. Если эту ведомость не сделать, то при любом способе выплаты документ автоматически заполнится всеми необходимыми суммами, а компенсация по умолчанию попадет в следующую зарплатную ведомость.

Компенсация за задержку зарплаты облагается страховыми взносами или нет?

Ситуация с начислением страховых взносов с компенсаций при задержке выплаты зарплаты довольно неоднозначна и порождает много разногласий между предприятиями и контролирующими органами. Этот тип выплат в явном виде отсутствует как в перечне необлагаемых выплат, присутствовавшем в старом законе о страховых взносах (ст. 9 Федерального закона № 212-ФЗ от 24.07.2009 г., действовавшего до 2017 г.), так и в главе 34 Налогового кодекса РФ (ст. 422), регламентирующей порядок начисления этих взносов с 2017 г.

Во многих заявлениях Министерства труда (например, в Письме № 17-3/ООГ-692 от 28.04.2016 г., Письме № 03-04-12/67082 от 16.11.2016 г.) содержится положение о том, что работодатели, задерживая выдачу зарплат свои работникам, обязаны начислять страховые взносы с компенсаций. При этом Верховный суд РФ озвучивает иную точку зрения: компенсации за задержки выплаты зарплаты напрямую связаны с исполнением гражданином его трудовых обязанностей, а, следовательно, не облагаются взносами (см., например, Определение ВС РФ № 310-КГ16-17515 от 28.12.2016 г.).

Налоговые органы могут руководствоваться указаниями как Минтруда, так и Верховного суда, и в каждом конкретном случае это сложно предугадать. Поэтому для работодателей оптимальный вариант – все-таки начислять страховые взносы с компенсаций при задержках выплаты заработной платы сотрудникам, чтобы не возникло проблем с ИФНС.

Облагается ли НДФЛ компенсация за задержку выплаты зарплаты

Если размер компенсаций работникам за задержку выплаты зарплаты остается в рамках минимального значения и рассчитывается согласно Трудовому кодексу РФ исходя из действующей ключевой ставки ЦБ, то с суммы компенсации не взыскивается НДФЛ. Это зафиксировано в Письме Министерства финансов № 03-04-05/11096 от 28.02.2017 г. и в п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ.

Для повышенных компенсаций, устанавливаемых работодателем по своей инициативе, этим налогом облагается разница между получившейся суммой и минимальным размером, регламентированным ТК РФ. В таких случаях необходимо начислять НДФЛ.

Полагается ли компенсация за задержку выплаты зарплаты при увольнении

Несвоевременный расчет с работником при его увольнении является частным случаем задержки выплаты зарплаты, и работодатель несет за это не только материальную и административную ответственность, но и уголовную.

Со дня увольнения, если работнику не выплатили всю положенную зарплату, начинает отсчитываться время задержки. Компенсация, которую ему должен уплатить работодатель за каждый просроченный день, исчисляется по стандартному алгоритму: как 1/300 ставки рефинансирования Центробанка РФ (см. ст. 236 ТК РФ). Кроме расчета компенсации, при задержках окончательного расчета с бывшим сотрудником для работодателя является обязательной индексация всей суммы выплаты в зависимости от повышения потребительских цен за период задержки.

Сроки окончательного расчета с уволенным работником регламентированы Трудовым кодексом в ст. 140. Если работодатель их не соблюдает и затягивает выплату зарплаты либо вообще отказывается ее производить, он совершает противоправное деяние, за совершение которого может быть оштрафован как юридическое лицо. Работник, с которым не расплатились при увольнении, имеет право подать жалобу в соответствующую инстанцию, и деятельность компании может быть приостановлена на длительный – до 90 календарных дней – период. В самых неблагоприятных случаях виновников задержки или невыплаты зарплаты ждет уголовная ответственность.

Для самого работника, не получившего свои заработанные деньги при расторжении трудового договора с организацией или ИП, главными органами, в которые он может обратиться для защиты своих прав, являются инспекция по труду, прокуратура и суд. Причем при обращении с иском в суд по подобным делам он не оплачивает издержки на судопроизводство (от этого его освобождает ст. 393 ТК РФ). Подать исковое заявление пострадавший может в течение трех месяцев с момента увольнения. Помимо своей зарплаты и компенсации за задержку ее выплаты работодателем, трудящийся может претендовать на возмещение ему морального вреда (см. ст. 237 ТК РФ).