ТК РФ дает гарантию сотруднику, взятому на работу по трудовому договору, что на время болезни за ним сохраняется рабочее место и будет выплачено пособие. Однако расчет пособия по временной нетрудоспособности и его оформление обладают определенной спецификой. О ней поговорим далее.
- Когда нужен расчет пособия по временной нетрудоспособности: случаи выплаты
- Как законодательно регулируется расчет пособия по временной нетрудоспособности
- Расчет пособия по временной нетрудоспособности в 2020 году: пошаговая инструкция
- 1.Вычисляем совокупную зарплату гражданина за два предыдущих календарных года
- 2. Вычисляем средний суточный заработок
- 3. Корректируем суточный заработок в соответствии со страховым стажем сотрудника
- Порядок расчета пособия по временной нетрудоспособности: примеры
- Как расчет пособия по временной нетрудоспособности отражается в бухгалтерском учете
Когда нужен расчет пособия по временной нетрудоспособности: случаи выплаты
Данная выплата выдается при:
- болезни сотрудника;
- травме работника;
- дополнительном лечении специалиста по официальной рекомендации врача в отечественном санатории сразу после стационарного лечения;
- протезировании в стационарном специализированном учреждении;
- нахождении сотрудника на карантине;
- уходе за больным членом семьи;
- уходе за ребенком, не достигшим 7 лет, находящемся на карантине, либо за иным недееспособным членом семьи.
Если человек не способен работать из-за болезни или получения травмы, но имеет страховку, расчет пособия по временной нетрудоспособности производится за весь срок его отсутствия на рабочем месте до даты возобновления способности трудиться или определения инвалидности.
Если сразу по завершении стационарного лечения специалист долечивается в санатории, находящемся в России, денежная выплата выдается за время нахождения в данном учреждении. Но максимум – за 24 календарных дня (правило не распространяется на больных туберкулезом).
Застрахованный гражданин, признанный инвалидом, может рассчитывать на выплату данного пособия в течение четырех месяцев подряд либо пяти месяцев за календарный год. Когда речь идет о заболевании туберкулезом, выплаты обеспечиваются до возврата на службу или до дня пересмотра группы инвалидности.
Если застрахованный сотрудник заключил срочный трудовой договор на шесть и менее месяцев либо его заболевание, травма имели место в отрезок времени со дня подписания ТД до дня его аннулирования, расчет пособия по временной нетрудоспособности производится максимум за 75 календарных дней по данному договору. Людям с туберкулезом выплата выдается до возвращения на работу либо определения инвалидности. Отметим, что если заболевание или травма застрахованного лица имели мести в отрезок времени со дня подписания ТД до дня его аннулирования, выплата производится со дня, когда специалист мог бы начать выполнять свои обязанности.
Читайте материал по теме: Как сэкономить на налогах на зарплату, чтобы все были довольны
Как законодательно регулируется расчет пособия по временной нетрудоспособности
При утрате работником трудоспособности по причине заболевания работодатель обеспечивает его пособием по временной нетрудоспособности. Объемы, условия выдачи средств фиксированы ФЗ от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее – Закон N 255-ФЗ) (ст. 183 ТК РФ, п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона N 255-ФЗ).
Чтобы выплата было назначена и выдана, работник представляет справку для расчета пособия по временной нетрудоспособности, полученную в медицинском учреждении по установленной форме (ч. 5 ст. 13 Закона N 255-ФЗ).
Данная выплата выдается за счет организации только за первые 3 дня временного отсутствия на работе по уважительной причине, начиная с четвертого дня выплаты при расчете пособия по временной нетрудоспособности производятся из бюджета ФСС РФ (п. 1 ч. 2 ст. 3 Закона N 255-ФЗ).
Выплаченное сотруднику пособие (сюда не входят деньги, выданные из средств организации в соответствии с п. 1 ч. 2 ст. 3 Закона N 255-ФЗ) вычитается из суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства (п. 2 ст. 431 Налогового кодекса РФ, ч. 2 ст. 4.6 Закона N 255-ФЗ).
Выплата назначается в срок, равный 10 календарным дням со дня обращения гражданина с листком нетрудоспособности. Компания обязана произвести выплатить пособие в ближайший после назначения пособия день выдачи зарплаты (ч. 1 ст. 15 Закона N 255-ФЗ).
Читайте материал по теме: Расходы на обучение сотрудников
Расчет пособия по временной нетрудоспособности в 2020 году: пошаговая инструкция
1.Вычисляем совокупную зарплату гражданина за два предыдущих календарных года
Подчеркнем, что если работник берет больничный в конце 2020 года, расчет пособия по временной нетрудоспособности должен иметь в качестве основы его доход с 1.01.2018 года по 31.12.2019 года.
В учет принимаются только те средства, с которых в Фонд вносились взносы. Если человек начал работать в вашей компании менее двух лет назад, вы будете вынуждены запросить справку о доходах с прошлого места работы либо из Пенсионного Фонда, чтобы точно знать его заработок для расчета пособия по временной нетрудоспособности.
Но есть и ограничения. Фонд Социального Страхования определил максимальную подлежащую страхованию сумму. В 2015 году – 670 000 рублей, в 2016 – 718 000 рублей. Если доход сотрудника выходит за эти пределы, его необходимо округлить до максимально допустимой цифры.
2. Вычисляем средний суточный заработок
Теперь необходимо поделить полученное на первом шаге значение на 730 (это усредненное количество дней в двух календарных годах).
Результат может быть любым, но, чтобы далее производить расчеты, важно убедиться, что данный показатель превышает минимум, равный МРОТ (на 2017 год это 246,58 рубля в день). Отметим, что значение является общим для всей России и действительно до лета 2017 года. Но допустим, сумма оказалась ниже МРОТа, или даже равна нулю (если работник не получал заработка, с которого отчислялись страховые взносы), тогда расчеты продолжаются со значением в 246,58 рубля.
Этот показатель равен минимальному среднему дневному заработку на начало 2017 года. Тогда как максимальный был установлен в 1901,37 рубля.
Так как уже с июля этого года МРОТ вырос до 7800 рублей, минимальный дневной заработок, используемый при расчете пособия по временной нетрудоспособности, в соответствии с МРОТ достиг 256,44 рубля.
3. Корректируем суточный заработок в соответствии со страховым стажем сотрудника
Чем выше стаж гражданина как застрахованного лица, тем большую сумму при расчете пособия по временной нетрудоспособности он может получить по выздоровлении.
Расчет стажа производится так:
- Подсчитывается количество полных календарных лет, месяцев, дней, отработанных гражданином в каждой компании, откуда за него производились отчисления в страховой фонд.
- Отдельно суммируются значения полных лет, месяцев, дней.
- Полученные цифры округляются. Сумма месяцев больше 12 – переводится в годы, а более 30 дней – в месяцы. В результате стаж округляется до полных лет, при этом отбрасывается остаток из неполных месяцев и дней.
Исключение составляют лица, чья трудовая деятельность осуществляется в тяжелых и вредных условиях, либо получившие травму во время трудовой деятельности не по своей вине. Данным категориям пособие назначается в полной мере.
Уход за больным ребенком (не только за сыном или дочерью, под пособие подпадает болезнь младшего брата, сестры, племянника, внука) оплачивается, как показано в таблице, только за первые 10 дней, за последующие – 50 %.
| Страховой стаж работника | Размер пособия относительно средней заработной платы |
| Более 8 лет | 100 % |
| 5–8 лет | 80 % |
| Менее 5 лет | 60 % |
| Сотрудник, уволившийся из организации менее 30 дней назад (при любом стаже) | 60 % |
Стаж устанавливается при помощи информации из трудовой книжки, справок с предыдущих мест работы либо по запросу в ПФ.
1. Умножаем полученное на третьем шаге значение на указанное в справке число дней, когда сотрудник был нетрудоспособен.
При подсчете дней из справки для расчета пособия по временной нетрудоспособности важно быть как можно более аккуратным. Обычно именно на этом этапе совершается больше всего ошибок. Так, если больничный лист открыт 1 апреля, а закрыт 16 апреля, то срок составляет 16, а не 15 дней.
Исключение составляют и не учитываются только дни, когда:
- сотрудник отстранен от работы в соответствии с Законом (например, за нарушение), или освобожден от работы с сохранением заработной платы;
- сотрудник был заключен под стражу, находился под арестом;
- осуществляется судебно-медицинская экспертиза;
- идут дни простоя.
2. Вычитаем НДФЛ (13 %).
Для этого необходимо сумму налога округлить до рублей – этот результат и представляет собой размер выдаваемого пособия.
Помимо вышеприведенной пошаговой инструкции правильно рассчитать сумму больничного или декретного пособия, которую нужно выплатить лицу, представившему листок нетрудоспособности, позволит калькулятор расчета пособия по временной нетрудоспособности, то есть калькулятор больничных листов на портале ФСС.
Калькулятор ФСС для расчета пособия по временной нетрудоспособности вычисляет размер выплаты в соответствии с основанием, по которому выдана справка: заболеванием самого работника, беременностью и родами, уходом за больным членом семьи или ребенком, пр.
Читайте материал по теме: Трудоустройство инвалидов 3 группы
Порядок расчета пособия по временной нетрудоспособности: примеры
1. А. С. Городецкий в 2015 году заработал 750 000 руб., страховые взносы были начислены на 600 000 руб.
В 2016 году страховые взносы были начислены на заработанные им 750 000 руб.
Расчет среднедневной заработной платы производится с учетом того, что:
- за 2015 год учитывается 600 000 руб., поскольку на эту сумму начислялись страховые взносы, и она не переходит за сумму 670 000 руб.;
- за 2016 год из-за ограничения из 750 000 руб. учитывается 718 000 руб.;
- среднедневной заработок равен 1 805,48 руб. (600 000 + 718 000). Чтобы получить эту цифру, надо поделить учитываемый заработок за два предыдущих года: 1 318 000 руб. на среднее количество дней за это же время – 730 ((600 000 + 718 000) / 730).
2. Обсудим другой пример расчета пособия по временной нетрудоспособности. Петров Т. С. не был на рабочем месте с 17 по 27 июля. За эти 11 дней он подал руководителю больничный лист.
Общий его заработок за 2016 год в этой фирме равен 810 000 рублей (то есть перешел за рамки для начисления взносов в ФСС), в 2015 году – 350 000 рублей. Но в начале 2015 года гражданин работал в другой фирме, и по информации из полученной справки его облагаемый стразовыми взносами доход за это время составил 218 500 рублей.
Общий трудовой стаж специалиста – 7 лет.
Отталкиваясь от имеющихся показателей, выполним расчет сумм пособий по временной нетрудоспособности в 2017 году:
(718 000 + 350 000 + 218 500) / 730 х 80 % х 11 = 15 508,50 рубля.
3. Смирнова В. А. предоставила больничный лист по уходу за ребенком на срок с 24.07 по 3.08.
Доход сотрудницы в 2016 году равен 560 000 рублей, в 2015 году – 512 000 рублей. Ее трудовой стаж не превышает 5 лет.
Тогда для расчета пособия по временной нетрудоспособности подойдет этот образец:
(560 000 + 512 000) / 730 х 60 % х 11 + (560 000 + 512 000) / 730 х 50% х 1= 9545,21 рубля.
4. Петров А. В., впервые устроившийся на работу в 2017 году, предоставил своему работодателю больничный лист на период с 28 июля по 3 августа. Отметим, что до 1 июля 2017 года МРОТ в нашей стране был равен 7500 рублей, после чего был поднят до 7800 рублей.
Расчет пособия по временной нетрудоспособности в этом случае такой:
7 800 х 24 / 730 х 60% х 7 = 1 077,04 рубля.
Читайте материал по теме: Как принять на работу сотрудника и не допустить ошибок
Как расчет пособия по временной нетрудоспособности отражается в бухгалтерском учете
Все величины пособия не подлежат начислению НДФЛ, кроме пособий по больничным листам. Со всей суммы такой выплаты удерживается налог в соответствии с п. 1 ст. 217 НК РФ.
А социальные пособия не подлежат обложению страховыми взносами, согласно пп. 1 п. 1 ст. 9 ФЗ № 212, а также пп.1 п.1 ст. 20.2 ФЗ № 125.
В бухгалтерском учете при начислении пособия необходимо сделать такие проводки:
- Д (20,26,44 …) К 70 – пособие начислено (по больничному листу, за первые три дня отсутствия на работе сотрудника), которое выплачивается из средств фирмы/организации.
- Д (69) К 70 – пособие начислено, которое выплачивается из средств ФСС.
- Д (70) К (68) – удержание НДФЛ с пособия по временной нетрудоспособности.
- Д (68) субсчет «Расчет по НДФЛ» К (51) – уплата НДФЛ, удержанного с выплаты по временной нетрудоспособности.
- Д (70) К (51, 50) – выплата пособия работнику.
Уточним, что при УСН допустимо принимать к учету лишь ту часть пособий, которая не возмещается ФСС. То есть только пособия по причине временной нетрудоспособности за первые три дня отсутствия на работе. По этой причине сумма по этим дням может включаться в налоговую базу при УСН. Если объект «доходы минус расходы», то ее включают в затраты «упрощенцев», а если объект «доходы» – в строку налогового вычета. Данное Положение утверждено пп.1 п. 1 ст. 346.16 и п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ.
