Как изменить систему налогообложения по факту и в 1С

Во многих случаях налоговое законодательство предоставляет право изменить систему налогообложения с начала следующего года. Поэтому уже сейчас наступило время задуматься, выгодна ли вам та система налогообложения, которую вы используете. Статья расскажет о том, как изменить систему налогообложения.

Как изменить систему налогообложения

Переход на общую систему с УСН, ЕНВД, ПСН

1. Переход с УСН.

Изменение системы налогообложения с упрощенной на общую возможно исключительно с 1 января следующего календарного года (пункт 3 статьи 346.13 НК РФ). НК РФ не дает юридическим лицам и ИП добровольно изменить применяемую упрощенную систему оплаты налогов произвольно на протяжении года. Переход с упрощенной системы уплаты налогов на общую требует от налогоплательщика, чтобы он письменно уведомил налоговую об отказе от применения УСН. Ему необходимо написать в налоговые органы заявление по форме № 26.2-3 (согласно приказу ФНС России № ММВ-7- 3/829 от 02.11.2012 г.) не позднее 15 января того года, в котором система налогообложения будет изменена.

Уведомив ИФНС в том, что вы отказываетесь от УСН, дополнительных действий от организации либо ИП не требуется, переход на ОСН произойдет автоматически. В то же время, стоит помнить, что, согласно данным Минфином РФ и Федеральной налоговой службой России разъяснениям, в случае нарушения предусмотренного срока направления уведомления об отказе от УСН, переход на ОСН невозможен (письма № 03-11-09/40378 от 14.07.2015 и № ЕД-4-3/11587 от 19.07.11). Одновременное использование ОСН и упрощенной системы законодатель не предусмотрел.

2. Переход с ЕНВД.

Изменение системы налогообложения с ЕНВД на ОСН по инициативе плательщика налогов возможно с 1 января следующего года (п. 1 ст. 346.28 НК Российской Федерации). Законодатель не требует от предприятия либо ИП уведомлять налоговую о намерении применять в работе ОСН. Но, отказываясь от применения в дальнейшей работе режима ЕНВД, предприятию или ИП в течение 5 рабочих дней надо подать заявление в налоговую о том, чтобы его сняли с учета как плательщика ЕНВД, по форме № ЕНВД-4 (приказ ФНС РФ № ММВ-7-6/941 от 11.12.2012).

НК РФ не препятствует тому, чтобы одновременно использовать общий режим уплаты налогов с ЕНВД.

3. Переход с ПСН.

Изменение патентного режима налогообложения, который применяет ИП, на общий возможно по окончании периода, на который выдан патент, либо при досрочном прекращении ИП вида деятельности, на который распространялась ПСН (п. 3 ст. 346.46 Налогового кодекса РФ). Перейти на ОСН также возможно задним числом, когда предприниматель вовремя не оплатил патент (п. 6 ст. 346.45 Налогового кодекса). Уведомлять органы ФНС о желании сменить патентный режим на общий закон в обязанность предпринимателю не вменяет. Режим налогообложения изменится автоматически.

Однако если ИП досрочно прекращает деятельность, в отношении которой действовала патентная система, налоговые органы в десятидневный срок должны быть поставлены об этом в известность путем направления уведомления по форме № 26.5-4. Форму уведомления о снятии с учета в качестве плательщика ПСН утвердил приказ ФНС России № ММВ-7-3/957 от 14 декабря 2012 года (п. 8 ст. 346.45 НК Российской Федерации).

4. Переход с общей, патентной системы, ЕНВД на УСН.

Налоговый кодекс дает право одновременно использовать УСН с патентным режимом, а также с ЕНВД. Предприятия и предприниматели вправе изменить систему налогообложения, независимо от той, что применяется в настоящее время, с 1 января следующего года.

5. Переход на УСН.

О намерении далее использовать УСН юридическое лицо или предприниматель обязаны не позднее 31 декабря проинформировать налоговый орган, направив уведомление по форме № 26.2-1, которая утверждена приказом ФНС РФ № ММВ-7-3/829 от 02.11.2012 (пп. 19 п. 3 ст. 346.12 и п. 1 ст. 346.13 НК РФ).

ВАЖНО! Поскольку в обязанности Инспекции ФНС не входит направление ответных уведомлений, обращаясь с соответствующим заявлением стоит еще раз убедиться, что лицо имеет основания для того, чтобы применять упрощенный режим отчетности (письмо ФНС России № ШС-22-3/915от 04.12.2009 года).

6. Переход с ЕНВД на УСН.

Отказываясь от применения ЕНВД, требуется сообщить в налоговую о принятии решения изменить систему налогообложения на упрощенную и в пятидневный срок с даты перехода отправить в ИФНС заявление с просьбой снять вас с учета в качестве плательщика ЕНВД по форме № ЕНВД-4 (абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

Когда основанием для изменения патентного режима на УСН является прекращение видов деятельности, облагаемых налогом по ПСН, ФНС должна быть проинформирована о снятии с учета заявлением по форме № 26.5-4.

Отказ от применения ОСН не требует от предприятий и предпринимателей направления каких-либо уведомлений налоговой в связи с тем, что вы приняли решение изменить систему налогообложения с общей на упрощенную.

7. Переход с общей системы, УСН, ПСН на ЕНВД.

Закон не запрещает совместное использование ЕНВД одновременно с общим, упрощенным и патентным режимами. УСН может быть изменена на ЕНВД с 1 января следующего календарного года. Как только принято решение изменить систему налогообложения с общей на ЕНВД, вы имеете право выбирать дату изменения налогового режима по собственной инициативе (п. 3 ст. 346.13 НК РФ). Выбрать дату по своему усмотрению плательщик может и в том случае, если переход на общий режим с патентного осуществляется после того, как закончился срок действия патента.

В течение 5 дней с того момента, как вы получили извещение о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД, Инспекция ФНС обязана известить организацию или ИП о принятом решении (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

Заявление о постановке на учет (п. 2 ст. 346.28 НК РФ) в качестве плательщика ЕНВД может быть подано как по месту жительства ИП (если в планах розничная, развозная или разносная торговля, размещение рекламных баннеров на транспорте, перевозка пассажиров или грузов), так и по месту осуществления деятельности (во всех иных случаях).

Важно! Если раньше предприниматель или предприятие использовали упрощенный режим налогообложения, то об отказе от его дальнейшего использования надо сообщить в Инспекцию ФНС до 15 января (п. 6 ст. 346.13 НК РФ).

8. Переход с общей системы, УСН, ЕНВД на патентную систему (ПСН).

НК РФ разрешает использовать патентный режим вместе с общим, а также с ЕНВД и УСН. Изменить систему налогообложения с ОСН на патентный можно в любой момент, когда удобно предпринимателю. Если речь идет об отказе от использования УСН, то изменить систему налогообложения возможно не ранее 1 января (п. 3 ст. 346.13 НК РФ). Как разъясняет ФНС России, предприниматель, который осуществляет не один вид деятельности, имеет право часть их перевести на патентный режим, не дожидаясь нового года, при этом по другим видам деятельности продолжать оставаться на УСН (разъясняет письмо ФНС России от 19 сентября 2014 № ГД-4-3/19079).

ВАЖНО! Переход на патентный режим с упрощенного (в случае, если лицо не намеревается и далее работать с «упрощенкой») возможен только в том случае, если в ИФНС было направлено заявление о снятии с учета в качестве плательщика УСН (сообщения направляются согласно форме № 26.2-3 не позднее 15 января того года, в котором планируете перейти).

Изменить систему налогообложения с ЕНВД на патентный режим можно исключительно с начала года направлением в пятидневный срок заявления о снятии с учета согласно форме № ЕНВД-4 (п. 1 ст. 346.28 НК РФ, Письмо Минфина России от 24.07.13 № 03-11-11/29244).

Для применения патентного режима налогообложения необходимо направить в ФНС заявление по форме № 26.5-1 о выдаче патента. Следует отследить, чтобы оно попало в налоговую не позже, чем за 10 дней до начала осуществления деятельности (п. 1, 2 ст. 346.45 НК РФ). Важно помнить, что заявление может подаваться как в электронном виде, так и на бумажном носителе (лично либо по почте).

Если предприниматель решил сменить режим налогообложения с общего на патентный, необходимость в дополнительном уведомлении налоговой отсутствует.

Переход с общей системы, УСН, ПСН на ЕНВД

Предоставление отчетности по системе ЕНВД возможно совместить с использованием и иных налоговых режимов. Как уже говорилось ранее, если налогоплательщик использовал упрощенный режим, то изменить систему налогообложения возможно не ранее начала следующего года, общий режим предоставления отчетности можно изменить на ЕНВД в любой момент по инициативе ИП (п. 3 ст. 346.13 НК РФ). По истечении срока действия патента ИП может перейти на ЕНВД в любое время.

Инспекция ФНС после рассмотрения заявления плательщика о постановке на учет в течение пяти дней должна проинформировать организацию или ИП о том, что они поставлены на налоговый учет как плательщики ЕНВД (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

Как указывалось ранее, заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД можно подать по месту жительства предпринимателя или по месту осуществления им деятельности (п. 2 ст. 346.28 НК РФ).

Важно! Если до того как было принято решение о переходе на ЕНВД лицо отчитывалось по УСН, следует своевременно сообщить в налоговую о том, что вы отказываетесь от дальнейшего применения упрощенного режима, направив уведомление по форме № 26.2-3 в срок до 15 января того года, с которого планируется изменить систему налогообложения (п. 6 ст. 346.13 НК РФ).

Патентный режим отчетности может применяться вместе с остальными режимами налогообложения. При желании изменить систему налогообложения с общего режима на патентный, плательщик выбирает дату перехода по своему усмотрению. Изменение упрощенного режима на патентный возможно с начала следующего года (п. 3 ст. 346.13 НК РФ). Однако стоит напомнить, что если упрощенный режим применяется не ко всем видам предпринимательской деятельности, то какая-то часть видов деятельности может быть переведена предпринимателем на патентный режим в даты, выбранные им самостоятельно (письмо ФНС от 19.09.14 № ГД-4-3/19079@).

ВАЖНО! Если ранее предприниматель использовал упрощенный режим налоговой отчетности, и не намерен применять его в дальнейшем, то уведомление об отказе от его применения по форме № 26.2-3 должно быть направлено в Инспекцию ФНС до 15.01. того года, в котором запланировано изменение налогового режима на патентный.

Изменить систему налогообложения с ЕНВД на патентный режим можно с января следующего года (п. 1 ст. 346.28 НК РФ, Письмо Минфина России от 24.07.13 № 03-11-11/29244). Также не следует забывать о том, что необходимо направить в течение пяти рабочих дней в налоговую уведомление по форме № ЕНВД-4 о том, чтобы вас сняли с учета как плательщика ЕНВД.

Для того чтобы иметь возможность применять патентный режим налогообложения, необходимо направить в Инспекцию ФНС заявление по форме № 26.5-1 о выдаче патента. Следует проследить, чтобы такое заявление попало в налоговый орган не позже, чем за 10 рабочих дней до начала осуществления деятельности на патенте (пп. 1, 2 ст. 346.45 НК РФ). Важно помнить, что заявление может подаваться как в электронном виде, так и на бумажном носителе (лично либо направить по почте).

ПАМЯТКА: Период, на который предприниматель желает получить патент, он может выбрать сам в пределах от одного до двенадцати месяцев в течение календарного года (п. 5 ст. 346.45 НК РФ).

Если ранее предприниматель, намеренный совершить переход на патентный режим, предоставлял отчетность по общей системе, нет необходимости в заявлении о том, чтобы вас сняли с учета.

Как на «упрощенке» поменять объект налогообложения

Определяясь с налогооблагаемым объектом при применении упрощенного режима, следует хорошо подумать, как будет выгоднее для конкретного предприятия или предпринимателя.

Кому-то удобнее платить 6 % с доходов, не учитывая расходы, а кому-то большую выгоду принесет уплата налога с разницы между доходами и расходами по налоговой ставке 15 %, если регионом не установлены пониженные ставки.

Если фирма или ИП подает налоговую отчетность по УСН, они имеют право с начала каждого года изменять налогооблагаемый объект (п. 2 ст. 346.14 НК РФ), проинформировав об этом ИФНС в произвольной форме либо по форме № 26.2-6, рекомендуемой ФНС России (Приказ от 02.11.12 № ММВ-7-3/829).

ВАЖНО! Уведомить о смене налогооблагаемого объекта необходимо до 31 декабря (п. 2 ст. 346.14 НК РФ), непосредственно сам этот день в срок не входит.

При нарушении срока информирования налоговой инспекции, смена объекта возможна только на следующий год.

1. Если переход на УСН только со следующего года.

В этом случае объекта налогообложения пока нет в наличии. Однако есть возможность изменить объект, который обозначен в уведомлении о постановке на учет как плательщика УСН (см. письмо Минфина России от 16.01.15 № 03-11-06/2/813). Надо направить в инспекцию новое заявление согласно форме № 26.2-1 с указанием на объект для налогообложения, срок подачи уведомления ограничивается 31 декабря того года, который предшествует тому, в который вы собираетесь использовать УСН. Кроме того, не забудьте направить в налоговую инспекцию письмо с просьбой не рассматривать ранее полученное ими уведомление, дабы избежать путаницы в официальных бумагах.

2. Если сменить объект налогообложения без уведомления инспекции.

Если не сообщить в инспекцию ФНС о решении изменить объект налогообложения, у сотрудников ИФНС будут все основания для расчета налогов по ставкам объекта, заявленного при переходе на упрощенный режим. В таком случае возможно доначисление разницы, применение штрафов и пени (ст. 122 и 75 НК РФ). Когда необходимости в доплате налога при перерасчете не возникает, налоговый орган может применить ст. 120 Налогового кодекса РФ, предусматривающую штрафные санкции из-за грубого нарушения правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения. Минимальный штраф – 10 000 рублей. Суд встает на сторону налоговых органов, так что в ваших интересах соблюдение всех сроков и процедур при смене объекта, подлежащего налогообложению по УСН.

Как изменить систему налогообложения в 1С

В этом разделе стоит обратиться к важному аспекту подготовки к работе с программным обеспечением «1С: Бухгалтерия предприятия 8» – рассмотрим правила настройки учетной политики организации. Если в информационной базе предприятия параметры учета относятся ко всем организациям без исключения, значит, учетную политику надо заполнить на каждое конкретное предприятие, и время от времени она может меняться. Насколько правильным будет ведение учета, настолько эффективной будет ваша работа в данной программе.

Настройка параметров учета начинается с раздела «Главное».

Перейдя к сведениям о предприятии, выводится уже заполненный справочник компании, в который уже занесен вид организации и система налогообложения.

Кстати, к учетным сведениям можно перейти, не выходя из этого справочника, остановив свой выбор на определенной организации.

С помощью кнопки «Создать» формируется запись на установленный промежуток времени. Немедленно появляется возможность повторного выбора системы налогообложения, так как у предприятия есть возможность выбрать УСН или вернуться на ОСН, в этом случае меняем эту позицию в этой системе настройки.