Как перейти на УСН

УСН (упрощенная система налогообложения) – специальный режим налогообложения, при котором ИП или юридическое лицо освобождаются от уплаты налогов на прибыль и имущество, НДФЛ и НДС (кроме импортного). В процессе перехода на УСН необходимо учесть некоторые важные моменты. И потому специалисты организации «Бизнес Ресурс», оказывающей услуги бухгалтерского сервиса компаний, желают помочь малому и среднему бизнесу, предоставив полную информацию о том, как  можно перейти на УСН с 2020 года.

Какие ИП и ООО имеют право перейти на УСН

Упрощённая система налогообложения – это самый оптимальный вариант для малого бизнеса. УСН оказалась намного более выгодным предложением, нежели ОСНО. В качестве неоспоримых плюсов УСН можно выделить: несложный расчёт по налогам, сокращение налоговых выплат, предоставление выбора объекта налогов (при переходе на УСН и доходы, и чистая прибыль могут выступать в качестве таковых объектов). Но есть и организации, для которых такая процедура, как переход на УСН, невозможна (согласно пункту 3 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации):

• Организации бюджетной направленности;
• Иностранные компании;
• Негосударственные организации занятости;
• Игорный бизнес;
• Ломбарды и микрофинансовые учреждения;
• Специализированные компании, ведущие свою деятельность в сфере ценных бумаг;
• НПФ;
• Инвестиционные и банковские учреждения;
• Страховые компании;
• Частные нотариальные конторы;
• Компании и индивидуальные предприниматели, находящиеся на ЕСХН;
• Компании и индивидуальные предприниматели, занятые в сфере полезных ископаемых, иных ресурсов и подакцизной продукции;
•  Компании, заключившие договора по разделу товара;
• Компании, в уставном капитале которых юридические лица занимают более одной четвёртой части;
• Компании, оперирующие филиалами  переход на УСН в этом случае разрешён лишь для представительств и иных независимых структур компании).

Требования, предъявляемые налоговыми органами для перехода на УСН в 2020 году:

• Штат компании или же индивидуального предпринимателя не должен превышать 100 работников, а бюджет составлять более 100 миллионов рублей с вычетом амортизации (ИП данное условие, затрагивающее вопрос о том, как перейти на УСН, не касается);
• Доход компании, состоящей на ОСНО, с 01 по 09 месяцы 2016 года не должен превышать 90 миллионов рублей,  а общий оборот не больше 120 миллионов рублей. Как мы видим, данные цифры увеличились в 2 раза по сравнению с 2016 годом.

Кто не сможет перейти с ОСНО на УСН

Существует ряд организаций, которые не смогут перейти на УСН:

• Негосударственные организации занятости.
• Компании, не оповестившие ФНС о своём желании провести такую процедуру, как переход на УСН.
• Микрофинансовые учреждения и банки.
• Организации бюджетной направленности, а также иностранные компании.
• Организации, чей штат сотрудников насчитывает более ста человек.
• Организации, бюджет которых (с вычетом амортизации) превышает сто миллионов рублей. Если встал вопрос о том, как перейти на УСН в 2020 году, стоит учесть, что с 2020 года бюджет может составлять 150 миллионов рублей (ОС ни в коем случае не должна быть выше указанного бюджета).
• Компании, в уставном капитале которых юридические лица занимают более одной четвёртой части (исключения содержатся в статье 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации).
• Игорный бизнес.
• Компании и ИП, находящиеся на ЕСХН (согласно пункту 3 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации).
• Все учреждения финансовой сферы.
• Организации, имеющие филиалы.
• Если полный доход за девять месяцев года (перед тем как перейти на УСН) составляет более 45 миллионов рублей, помноженных на коэффициент-дефлятор.

Кроме того, существует ряд ИП, которые не смогут перейти на УСН

• Негосударственные нотариальные конторы.
• ИП, находящиеся на ЕСХН.
• ИП со штатом сотрудников, превышающим 100 человек.
• ИП, не оповестившие ФНС о своём желании перейти на УСН.

Как все оформить, если ИП или ООО переходит с ОСНО на УСН

Перед тем как перейти с ОСНО на УСН, необходимо уведомить об этом налоговую службу. Даже если все вышеперечисленные требования должны быть учтены, оповещение ИФНС носит обязательный характер, иначе вопрос о том, как перейти на УСН, не будет решён.

Согласно действующим законам (а именно статье 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации) переход на УСН разрешён лишь с начала 2020 года, когда наступает новый налоговый цикл.

Чтобы решить вопрос о том, как перейти на УСН, ИП и юридическим лицам необходимо заполнить «Уведомление о переходе на УСН» (по образцу № 26.2.-1, утверждённому приказом ФНС РФ от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829). Разрешается заполнение как в электронном, так и в письменном виде.

Документ должен содержать дату перехода (01.01.2020). Кроме того, необходимо обозначить объект налогообложения («доходы», либо «доходы, уменьшенные на величину расходов»). Чтобы перейти на УСН, юридические лица обязаны указать доход, полученный на ОСНО за девять месяцев прошлого года, а также информацию об ОС на 1 октября 2016 года. Графу о штате сотрудников заполняют и ИП, и организации.

Перед тем как перейти на УСН, необходимо представить готовый документ:

• Юридические лица – в местную ИФНС;
• ИП – в ИФНС по месту жительства.

Чтобы перейти на УСН, и организации и ИП должны предъявить заявление до 1 января того года, в котором будет осуществляться переход. Так как 31 декабря 2016 года – это суббота, то уведомление о такой процедуре, как переход на УСН, можно подать до 9 января 2020 года (так как это первый рабочий день в 2020 году).

Начинать деятельность по УСН можно, не дожидаясь ответа от ИФНС. Для достоверности вы, конечно, можете подать письменный запрос в налоговую инспекцию, чтобы убедиться в том, что переход на УСН для вас одобрен.

Если же документ не предоставлен вовремя, переходить на УСН запрещено (согласно подпункту 19 пункту 3 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации).

Получается, чтобы решить вопрос о переходе на УСН в 2020 году, вам нужно:

• Принять во внимание статью 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации;
• Соблюсти все лимиты, установленные для перехода на УСН;
• Подать заявление на переход до 9 января 2020 года.

Как заполнить заявление, чтобы перейти на УСН

Чтобы решить вопрос о том, как перейти на УСН, помимо информации о компании или ИП, в уведомлении (согласно Приложению № 1 к Приказу ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@) необходимо указать (согласно пункту 1 статьи 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации):

• Дату начала использования УСН;
• Объект, облагаемый налогом (согласно пункту 1 статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации);
• Целостный доход за девять месяцев 2019 года, а также ОС капитала на 1 октября 2019 года.

Есть заявление о переходе на УСН

Когда можно перейти на УСН: сроки

Налоговая система, с которой юридическое лицо или ИП переходит на УСН, а также причина перехода	Дата перехода	Срок подачи уведомления
— ОСНО; — ЕНВД по желанию плательщика (согласно пункту 1 статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации)	С 01.01 нового календарного года	Не позднее 31.12 текущего года, то есть года, предшествующего году применения УСН (согласно пункту 1 статьи 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации) Смотреть форму уведомления для такой процедуры, как переход на УСН с общего режима налогообложения. Смотреть форму уведомления для такой процедуры, как переход на УСН с ЕНВД. Для перехода на УСН с ЕНВД необходимо заявить о снятии с учёта в качестве пользователя ЕНВД в течение первых пяти рабочих дней нового года (согласно пункту 3 статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации).
ЕНВД в связи с окончанием ведения того вида деятельности, который относится к ЕНВД органами региональными или муниципальными образованиями, а также в связи с переходом на иную сферу деятельности (согласно пункту 2 статьи 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации и Письму Минфина от 24.11.2014 № 03-11-09/59636)	Месяц, с которого юридическое лицо или ИП перестаёт быть пользователем ЕНВД	В первые 30 календарных дней с момента окончания деятельности, которая была переведена на ЕНВД. Дата ставится в документе о снятии с учёта в пользователя ЕНВД (Письмо Минфина от 12.09.2012 № 03-11-06/2/123). Смотреть образец уведомления для такой процедуры, как переход на УСН с ЕНВД не с начала календарного года. Кроме того, в налоговую службу необходимо заполнить заявление о снятии с учёта в качестве пользователя ЕНВД в течение пяти рабочих дней со даты, когда окончено ведение данной деятельности (согласно пункту 3 статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации).

 

Как ИП и ООО перейти с УСН на общий режим

Как перейти с УСН на ОСНО? Это можно сделать в следующих ситуациях:

1. Когда не выполнены все требования по Налоговому кодексу Российской Федерации. Подача заявления в ИФНС происходит в том квартале, когда выявлено нарушение условий. Однако уведомление можно предоставить и в течение пятнадцати дней следующего квартала. Если происходит переход с УСН на ОСНО, значит, были не учтены следующие пункты НК РФ: доход пользователя УСН превышает 60 миллионов рублей в год, ОС – 100 миллионов рублей, доля юридических лиц в общем капитале организации превышает ¼, штат работников насчитывает более ста человек. Есть и иные требования, которые стоит учесть, иначе ООО или ИП будут вынуждены пройти такую процедуру, как переход с УСН на ОСНО. Обратный переход можно будет осуществить только через год с момента потери права на использование УСН. Чтобы решить вопрос о том, как перейти на УСН, необходимо повторно подать заявление в ИФНС.
2. Когда юридическое лицо или ИП по собственному желанию решают перейти с УСН на ОСНО. Отказ подаётся в виде уведомления в ИФНС, которое оформляется в течение первых пятнадцати дней календарного года. Если документ представлен позже, вам могут отказать в переходе с УСН на ОСНО. Чтобы предоставить уведомление, необходимо ознакомиться с его формой (подача документа происходит как в бумажном, так и в электронном варианте).

Чтобы решить вопрос о том, как перейти с УСН на ОСНО, необходимо выявить налоговую базу, на определение которой влияет способ расчёта, а также способ начисления. Если метод расчёта, к примеру, кассовый, то здесь не нужна специальная система упорядочения расходов и доходов. Однако, когда используется способ начисления налога, то законодательством предусмотрены особые условия установки применяемой налоговой системы.

Переход с УСН на ОСНО требует таких условий:

• Уведомление потребителей о такой процедуре, как переход с УСН на ОСНО;
• Выявление ОС имущества;
• Выплата пени по незакрытым налоговым вопросам;
• Выплата долгов;
• Выявление размера кредиторского долга;
• Выявление величины дебиторского долга;
• Произведение расчёта налогов, не применяемых при УСН;
• Переход к полному ведению бухгалтерского учёта, в котором необходимо указать сальдо по счетам только на тот квартал, где проходила такая процедура, как переход с УСН на ОСНО.

В случае, когда осуществляется переход с УСН на ОСНО, юридическое лицо обязано выявлять и выплачивать НДС. На НДС влияет момент поступления средств. Если они начисляются до применения режима ОСНО, а покупка происходит позже, НДС приходится исключительно на реализацию продукции. Однако после такой процедуры, как переход на УСН, необходимо добавлять НДС к выявленному авансу и реализованному товару. Но НДС из аванса всё же придётся вычесть.

Как ИП перейти с УСН на патент

ИП, решивший вопрос о том, как перейти на УСН, имеет возможность в течение года начать использовать патентную систему выплаты налогов.

ИП, осуществивший переход на УСН, может начать применять патентную систему:

• По каждой сфере деятельности отдельно, если это направление соответствует патентной системе;
• По всем сферам деятельности сразу (в том случае, когда они также соответствуют данной системе).

Если ИП использует сразу и патентную систему, и желает пройти такую процедуру, как переход на УСН, то по окончании налогового цикла он обязан подать особую декларацию по УСН. Значит, доходы, которые были получены во время применения патентного режима, в данный документ не входят.

Кроме того, если ИП использует сразу и патентную систему, и желает пройти такую процедуру, как переход на УСН, то переход только на патентный режим по всем сферам деятельности приводит к потере возможности применения УСН. Тогда ИП должен донести информацию об отказе от упрощённой системы налогообложения до ИФНС. Уведомление нужно подать в ИФНС по адресу индивидуального предпринимателя в течение пятнадцати дней со дня окончания использования УСН (согласно пункту 8 статьи 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации).

Если же ИП ведёт деятельность, не соответствующую патентному режиму, то он применяет и его, и УСН.

Чтобы использовать патентную систему, нужно подать уведомление о переходе на данную систему налогообложения в ИФНС не позднее, чем за десять дней до момента перехода (согласно пункту 2 статьи 346.45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Вышеуказанное условие изложено в письме Минфина России от 04.02.2015 № 03-11-11/4299.