Признаки фирм-однодневок

Важнейшей задачей ФНС Российской Федерации является определение фирм-однодневок, а также уничтожение таких организаций. Помимо ФНС, с «поддельными» компаниями разбираются ФТС РФ, ЦБ РФ, МВД РФ и другие институты, связанные с экономикой, инспекцией и управлением. Когда фиктивные организации начинают вести свою деятельность, риску подвергаются и их руководители, и порядочные фирмы, которые нередко сталкиваются с привлечением к ответственности за сотрудничество с такими компаниями. Какие меры помогут не допустить подобных ситуаций? Что представляют собой признаки фирм-однодневок? Эта статья ответит на все вопросы.

Какие признаки фирм-однодневок различают в ФНС

ФЗ от 01 мая 2016 года № 134 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части противодействия незаконным финансовым операциям» утверждает исключение права налогоплательщика на неразглашение информации, предоставленной налоговым органом. А это значит, что теперь появляются иные способы выявления порядочности партнёра, которые не требуют обращения к специализированным компаниям с платными услугами. Данные сведения и признаки фирм-однодневок можно найти на официальном ресурсе Федеральной налоговой службы.

Помимо этого, стоит обратить внимание на признаки фирм-однодневок, содержащиеся в следующих актах: Приказ Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 11 февраля 2016 года № ММВ-7-14/72@, Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 16 октября 2015 года № 03-02-07/1/59422, Письмо Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 16 марта 2015 года № ЕД-4-2/4124, Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 16 февраля 2015 года . № 03-01-10/6845, Письмо Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 11 февраля 2010 года № 3-7-07/84, Приказ Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 30 мая 20017 года № ММ-3-06/333@.

Фиктивные компании – это организации, создаваемые исключительно с целью уклонения от уплаты налогов, а также свершения мошеннических операций. Одним из главных признаков фирм-однодневок является способ ведения их деятельности, который проявляется не только в фальшивой документации. Подобные организации, конечно же, сотрудничают и с добросовестными компаниями, и с «теневыми» структурами, управляющими бизнесом и располагающими крепким финансовым фундаментом.

Признаки фирм-однодневок, а также факторы неправомерного подписания договора изложены в Письме Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 24.06.2016 г. №ЕД-19-15/104 «Об оценке рисков при выборе контрагентов в целях избежания получения необоснованной налоговой выгоды». Ранее существовал более объёмный перечень, однако он включал в себя критерии, относящиеся даже к порядочным организациям. Именно поэтому признаки фирм-однодневок были пересмотрены. На данный момент они следующие:

• Адрес массовой регистрации. Это наиболее часто встречающийся признак фирмы-однодневки. На официальном сайте Федеральной налоговой службы существует возможность проверить факт массовости местонахождения компании, введя её Идентификационный номер либо наименование.
• Отсутствие информации о государственной регистрации контрагента в ЕГРЮЛ (также указывается на портале Федеральной налоговой службы Российской Федерации).
• Отсутствие ресурсов и имущества.
• Отсутствие непосредственных контактов с контрагентами. Это значит, что у директора компании-продавца должны быть возможности напрямую связаться с директором предприятия, осуществляющего закупку продукции, в момент подписания соответствующего договора.
• Отсутствие документов, которые подтверждают личность и полномочия директора и официального представителя компании, с которой заключается договор.
• Нет никаких данных о месте расположения контрагента либо его филиалов и так далее (очень значимый признак фирм-однодневок).
• Выпуск, а также купля-продажа вызывающих недоверие векселей, оформление финансовых кредитов и залогов без всякой финансовой поддержки.
• Сделки с контрагентом содержат в себе условия, которые не характерны для обычной практики.
• Закупка товаров, которые производятся физическими лицами, происходит через посредников. В основном это относится к с/х, промысловой отраслям.
• Задолженность за поставленные товары, услуги, работы. Несмотря на данный фактор, реализация продукции не прекращается.
• Фирма не подает налоговую отчетность. Это важнейший признак фирм-однодневок. Такая организация не взаимодействует с налоговыми органами (либо предоставляет отчётность с «пустыми» исчислениями.

Кроме того, на портале Федеральной налоговой службы Российской Федерации можно найти информацию о точках «массового» ведения деятельности (то есть об адресах единоличного исполнительного органа юрлица, по которому с ним осуществляется связь, содержащемуся в ЕГРЮЛ) и о ликвидированных юрлицах. Это также признаки фирм-однодневок.

Получается, если компания соответствует по нескольким критериям, это повышает возможность того, что она является фиктивной.

Добросовестные компании, которые выявили по признакам фирмы-однодневки и хотят избежать сотрудничества с ними, могут:

• Оповестить ФНС Российской Федерации о действиях, осуществлённых ими с целью минимизации предполагаемых рисков, чтобы Федеральная налоговая служба могла вовремя принять исправленную документацию этих организаций;
• Убрать подозрительные финансовые процедуры в момент определения суммы налогов за тот или иной промежуток времени.

Обычно по договорам с подобными продавцами ФНС вычитает у компании утверждённые затраты, а также налог на доходную стоимость. В таком случае служба должна выявить неосмотрительность данной организации и признаки фирмы-однодневки, а также пересмотреть налоговую базу с целью ведения правильного налогообложения. Это можно сделать, ориентируясь на положение Пленума Высшего арбитражного суда Российской Федерации от 12.10.2006 г. №53.

Прежде чем ФНС проведёт инспекцию, она проверит компанию на сотрудничество с фиктивной фирмой. Чтобы провести эту процедуру, служба запросит у банка документацию за определённый срок и тщательно изучит затраты компании. Тем самым ФНС выявляет следующие признаки фирм-однодневок:

• Величина суммы перечислений: как правило, фиктивные организации указывают«круглые» числа (или же иные, однако большие);
• «Свежесть» ИНН: 5-ая цифпа ИНН свидетельствует о периоде его регистрации;
• Разнообразие видов деятельности: компания одновременно может являтьсяпоставщиком нескольких видов продукции и сервисного обслуживания.Как ни странно, такой факт может выступать признаком фирмы-однодневки, которую обязательно проверит ФНС, заметив столь явные различия в сферах деятельности;
• Отсутствие в реквизитах договора личных контактов руководства компании-поставщика организации, которая осуществляет закупку продукции, в течение переговоров по поводу приобретения товаров и утверждения соответствующей сделки.

Сомнительная организация будет выявлена через налоговую базу данных, а также через ЕГРЮЛ. В случаях, когда в компании трудится единственный сотрудник, в ИФНС отправляется «пустой» отчёт или же отчёт, в котором финансовые средства по уплате налогов меньше, чем те, что имеются в документации, налоговики могут усомниться в добросовестности компании, так как признаки фирмы-однодневки здесь налицо.

Специалисты тщательно изучат те аспекты сделки, которые не соответствуют существующим нормам (к примеру, задержки по выплатам, транспортировка большого количества единиц товара без залога и так далее).

Договор о заключении сделки считается недействительным тогда, когда нет обязательной прилагаемой документации (экземпляров, доказывающих тот факт, что партнёр обладает недвижимостью, профессиональными сотрудниками, разрешениями от государственных органов). Если документов, которые могут заверить выполнение компаний своих обязательств по сделке, не имеется, это может быть признаком фирмы-однодневки.

Когда компания проявляет неосторожность в отборе партнёра, она очень сильно рискует. Последствия, как правило, отражаются на её материальном и производственном состояниях. Не стоит забывать о том, что предприятие (согласно положениям Гражданского кодекса Российской Федерации) работает на рынке независимо, принимая на себя всю ответственность за все процессы. Признаком фирм-однодневок является их плохая (или вовсе отсутствующая) деловая репутация (в соответствии с положением Президиума Высшего арбитражного суда Российской Федерации от 25.05.2010 г. № 156558/09).

Основным вопросом налоговиков при инспекции предприятия может стать наличие у компании «сомнительных» партнёров (недобросовестных налогоплательщиков или фиктивных организаций).

ФНС утверждает, что за прошедший год из Единого государственного реестра юридических лиц было исключено около 800 тысяч организаций. Так вот, у 85% таких компаний инспекторами были выявлены признаки фирм-однодневок, что являлось гласной причиной их ликвидации. Чтобы определить подобные предприятия, ФНС применяет много способов, главными из которых являются изучение финансовых отчётов за несколько лет, а также выявление «заморозки» выплат. Активные меры по ликвидации фиктивных организаций стали приниматься в 2016 году, так как у более половины исключённых из реестра компаний были найдены признаки фирм-однодневок. Предполагалось, что их число увеличится практически на 20%. На сегодняшний день должностные лица заявляют о в разы увеличенном количестве организаций, деятельность которых была остановлена по этой причине. Стоит отметить – Единый государственный реестр юридических лиц сегодня содержит информацию о 4,5 миллионах компаний.

Специалисты уверены, что на такое сокращение их количества повлияла работа ФНС, так как данный показатель в 2016 году на два процента превышал показатель 2015 года. Налоговые органы разрабатывают всё новые методы выявления фиктивных организаций (например, ужесточение условий внесения компании в ЕГРЮЛ), ориентируясь на признаки фирм-однодневок.

Почему разглядеть признаки фирм-однодневок становится всё труднее

В течение последних пяти лет число фиктивных компаний уменьшилось в 2,5 раза. Такой показатель свидетельствует о довольно продуктивной работе ФНС, которая создала дополнительные условия внесения предприятий в ЕГРЮЛ и ужесточила меру ответственности подобных организаций. Однако со временем они стали более тщательно скрывать свою незаконную деятельность. Об этом говорят сведения из специального контроллера «СПАРК», осуществляющего профессиональную проверку контрагентов. «СПАРК» выявляет признаки фирм-однодневок, предоставляя качественную информацию о тех или иных организациях. Кроме того, стоит отметить большой прогресс: количество добросовестных налогоплательщиков заметно возросло (с 850 тысяч до 4 миллионов).

Фиктивные компании оказывают не потерявшие свою популярность услуги, цены на которые постепенно повышаются. Выявить такие предприятия по признакам фирм-однодневок всё труднее. Раньше они не располагали ни официальным ресурсом, ни контактами для связи, и потому найти их ФНС не составляло проблем. Затем у них появились порталы, телефонные номера, адреса и так далее. Сейчас профессиональные фиктивные организации имеют свою легенду. Их руководство осуществляет сделку по передачи компании непорядочным учреждениям, берущим на себя обязательства по соответствующему договору. Эти учреждения на правах владения подстроили предприятие под незаконную деятельность с целью получения выгоды.

В процессе производства и реализации товара, который должен приносить определённую прибыль, руководитель компании всегда обязан проводить проверку порядочности своего партнёра, опираясь на признаки фирм-однодневок. Только так можно избежать возможных рисков и крупных убытков. Убедившись, что возможность обмана исключена, руководитель обеспечивает себе гарантированный доход, а также отсутствие каких-либо проблем с ФНС при проверке затрат и прочих аспектов уплаты налогов.

Признаки фирм однодневок: судебная практика

Здесь стоит дать оценку существующей практике ВАС до и после обнародования Федеральной налоговой службой урезанного перечня признаков фирм-однодневок. Данные критерии способны выявить факт работы компании по производству и реализации продукции с большим риском по налогообложению, который предназначен для незаконного присвоения материальных средств:

Реквизиты судебного решения	Критерии фирмы-однодневки
Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 25 мая 2016 года №А70-11816/2015	-её местонахождение оказалось ложным; -директор не признаёт собственного участия в работе этого юридического лица; -в соответствии с проверкой специалиста, выявляющего признаки фирм-однодневок, предъявленная документация утверждена не директором, а третьим лицом, которое заверило её поддельными подписями; -финансовые отчёты юридического лица отражают минимизированные средства по налогообложению; -указанного в документации имущества у юридического лица не имеется; -выписки по прибыли в ФНС не передавались; -оценка перемещения материальных средств (на основе расчётных счетов) показала, что юридическое лицо не переводило средства за аренду недвижимого имущества; -юридическое лицо не производило оплату коммунальных услуг и не начисляло зарплату; -материальные выплаты производились безналичным расчётом, их растрата происходила методом перевода другим компаниям, у которых также были выявлены признаки фирм-однодневок.
Постановления Арбитражного суда Уральского округа от 23 мая 2016 года №А76-5221/2014, Западно-Сибирского округа от 23 мая 2016 года №А70-7859/2015, Волго-Вятского округа от 19 октября 2015 года №А82-17058/2014	-юридическое лицо с «массовыми» директорами; -его местонахождение оказалось ложным; -выявлены крупные начисления на счета, в то время как отчёты в ФНС предоставлялись или с «нулевыми», или с минимизированными показателями; -сотрудников нет; -ни своих, ни взятых под аренду автомобилей нет; — начисления производились исключительно с целью сокрытия незаконной деятельности и не являли собой действительную реализацию продукции, материальные средства находились в руках директора, руководящего потоком денег всех компаний, являющихся частью механизма по передаче тех или иных сумм; -юридическое лицо не осуществляет изготовление предлагаемого партнёрам товара и затраты, вложенные на его закупку, в документации не указаны; -юридическое лицо не располагает документацией по продукции и её транспортировке, которая могла бы доказать осуществление поставок той или иной компании.
Постановления Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 31 мая 2016 года №А15-3554/2015, Уральского округа от 18 мая 2016 года №А50-20423/2015, Поволжского округа от 31 мая 2016 года №А12-23740/2015, от 18 мая 2016 года № А12-27800/2015	-юридическое лицо не обладает финансовыми и производственными ресурсами для ведения своей деятельности (важный признак фирмы-однодневки); -документация, которая подтверждает разрешение на ведение деятельности компанией, а также исполнение обязательств по заключённым сделкам, отсутствует; -полученные юридическим лицом материальные средства не были потрачены на задачи, касающиеся выполнения условий утверждённых сделок, но находились на счетах у ИП.

Практические советы как руководителю разглядеть признаки фирм-однодневок

Для выявления признаков фирм-однодневок стоит учесть несколько полезных советов:

• Следует проверять взаиморасчёты по каждому периоду. Они помогут и убедиться в порядочности компании, и вести контроль над сроками выполнения условий заключенных сделок.
• Необходим квартальный анализ информации о судебных разбирательствах предполагаемого партнёра. Это можно сделать с помощью официального портала РФ «Правосудие».
• Можно собрать сведения о финансовой политике партнёра, отсутствие которых – явный признак фирм-однодневок. Ценные данные содержатся в отзывах предыдущих предприятий, сотрудничавших с компанией, а также маркетинговых материалах организации.
• Правильным ходом будет подача запроса в ФНС с целью получения экземпляров документации по финансовой деятельности предполагаемого партнёра за определённый срок. Сама организация, с которой намечается сотрудничество, может не представить подобные отчёты, что говорит о признаках фирмы-однодневки.
• В случае, когда в сделке говорится о том, что партнёр выполняет её условия самостоятельно, можно потребовать у него подтверждение наличия достаточных ресурсов для производства или же реализации продукции.
• Очень важно изучить экземпляры разрешений (в случаях, когда на ведение деятельности партнёр должен получить согласие государственных органов).
• Помимо утверждения директором компании документов, удостоверяющих фактическую поставку товара или оказание услуг и их стоимость, нужно заверение и главбуха или представителей компании, которые имеют право производить такие операции.
• Согласно ФЗ Российской Федерации от 08 августа 2001 года, каждый руководитель может самостоятельно забрать справку из ЕГРЮЛ и ИП по поводу предполагаемого партнёра по бизнесу. Данная выписка, оформляемая в ФНС, представляет собой крайне важное доказательство в судебных разбирательствах, касающихся споров по выявлению фирм-однодневок. Бывает и так, что этот документ может быть представлен в виде информации с портала ФНС (а именно, из раздела «Риски бизнеса: проверь себя и своего контрагента»), где тоже имеются данные об организации, с которой намечается сотрудничество.
• Перед тем как оформить сделку, изучите свод правил компании-партнёра. Можно сделать копию о сферах деятельности, структуре компании и периоде работы её директора.
• На первых этапах партнёрства необходимо непосредственно узнать директора организации. Если он не намерен провести переговоры, узнайте причину этого поступка. Отсутствие или скрытность руководителя – это явный признак фирм-однодневок.
• Необходимо потребовать у предполагаемого партнёра справку о внесении его организации в ЕГРЮЛ. Экземплярами такой документации нужно дополнить материалы сделки. Следует также выявить период работы компании на рынке товаров и услуг.
• Лицо, утверждающее сделку со стороны предполагаемого партнёра, должно предъявить документы, удостоверяющие личность, а также доверенность на право произвести данную операцию. Следование всем вышеуказанным рекомендациям – это залог своевременного выявления фирм-однодневок, а также гарантия справедливого разрешения судебного спора в случае обмана.

Признаки фирмы-однодневки: чек-лист для проверки

Вести дело с непорядочной компанией – это огромный риск. Вот почему для определения признаков фирм-однодневок на начальной стадии обсуждения сделки стоит применить небольшой, однако крайне полезный специально организованный документ, включающий ряд вопросов и положений. Например:

1. У потенциального партнера нет сайта. Любая уважающая себя компания имеет свой ресурс в Интернете.
2. Сайт есть, но он расположен на бесплатном домене ( narod.ru и так далее).
3. На сайте указаны не городские, а мобильные телефоны, не уточнено местонахождение организации, нет никаких контактных данных. Это явный признак фирм-однодневок, которые всегда стараются утаить подобные сведения.
4. У партнера нет корпоративного e-mail.
5. Фактический и юридический адреса не совпадают.
6. У компании нет офиса. Это явный признак фирм-однодневок, так как помещение необходимо при внесении организации в ЕГРЮЛ.
7. У компании нет отзывов. Почему? Не потому ли, что это их первое партнёрское соглашение?
8. Компания предлагает цены существенно ниже рыночных. Щедрые компании – это редкость, и потому на такой факт стоит обратить пристальное внимание. Стоимость в таких случаях указана для привлечения потенциальных жертв мошеннических операций.

Организация, с которой намечается плотное сотрудничество, не должна отвечать ни одному вышеуказанному пункту. В противном случае, рекомендуется уточнить всю информацию о ней на портале ФНС. Чтобы это сделать, необходимо знать точное название компании либо её Идентификационный номер. Без сомнения прекращайте партнёрство при выявлении признаков фирм-однодневок, а также при несовпадениях сведений Федеральной налоговой службы с данными, переданными организацией.

Когда всё сходится, однако период утверждения контрагента составляет 1-2 месяца, это повод задуматься. В таком случае стоит запросить у него сведения об уплате налогов. Если организация ведёт деятельность на рынке не первый год, для неё это будет несложно (в отличие от только появившихся предприятий).

Выявив данный признак фирмы-однодневки, необходимо остановить сотрудничество. Конечно, стоит отметить, что определение пары критериев – это не факт недобропорядочности партнёра, однако при обнаружении большего количества «зацепок», нужно всерьёз задуматься.

Соглашаясь на первую сделку с партнёром, обязательно удостоверьтесь в том, что вы лично встретились с руководителем компании, знаете, где находится её офис, с какой банковской организацией она сотрудничает, насколько профессионально работают её сотрудники.

Ещё один признак фирмы-однодневки заключается в том, что она не обращает внимания на переданную ей документацию, не изучает важные экземпляры.

Вести сотрудничество с такой компанией – это огромный риск, влекущий за собой очень неприятные последствия. Не стоит подвергать своё предприятие такой опасности. В случаях, когда вы выявили фиктивную организацию и не хотите взваливать на себя лишние проблемы, необходимо незамедлительно связаться с профессионалами своего дела.