Особенности камеральной налоговой проверки

Особенности камеральной налоговой проверки

Особенности камеральной налоговой проверки: как подготовиться к ней заранее

Особенности камеральной налоговой проверки: как подготовиться к ней заранее

Исходя из этой особенности, камеральная налоговая проверка может быть охарактеризована как внезапная процедура, способная застать врасплох любого налогоплательщика. Чтобы избежать затруднений, не лишним будет подготовиться к подобным проверкам. Как это сделать — вы можете узнать из данной статьи.

В чём заключаются особенности камеральной налоговой проверки

Принято выделять две разновидности налоговых проверок: выездные и камеральные.

Камеральная налоговая проверка может быть осуществлена в отношении отчётов бухгалтерии и налоговых деклараций, сданных различными организациями. Благодаря этой и другим особенностям она является наиболее распространённым видом налоговых проверок.

Осуществляется данная процедура исключительно в месте, где находится соответствующий налоговый орган. Для проведения камеральной налоговой проверки используется сданная налогоплательщиком документация.

Главная особенность камеральной налоговой проверки — в том, что для её проведения не требуется выезда проверяющей комиссии: вся процедура осуществляется налоговым органом на основе доступной информации.

Эти особенности камеральной налоговой проверки утверждены Налоговым кодексом РФ в статье 88. Провести данную процедуру можно не позднее, чем в три последующих месяца после сдачи всей отчётной документации.

Потенциально подвергнуться такой проверке могут:

  1. Физическое лицо.

  2. Абсолютно любое юридическое лицо.

  3. ИП.

 

banner_br_nalog

 

Камеральная налоговая проверка осуществляется на основе анализа отдела ИФНС. Отличительной особенностью в данном случае является то, что поводом для её проведения могут быть:

  • Несоответствие сведений, содержащихся в декларациях за один отчётный период.

  • Несогласованные данные в какой-либо категории отчётов, различающихся сроками.

  • Заявление на предоставление льготы по тому или иному налогу.

  • Содержание в поданных отчётах сведений о том, что были использованы ресурсы природы.

  • Ситуация, когда предоставляется декларация по НДС, предусматривающая, что бюджетом будет компенсирована значительная часть затрат.

ИФНС использует особенности камеральной налоговой проверки для того, чтобы не тратить время на направление комиссий в небольшие организации, ограничиваясь в их отношении только анализом документации. Среди предприятий, которые могут быть подвергнуты камеральной налоговой проверке, в первую очередь необходимо выделить ряд таких:

  • Не имеющих в распоряжении транспорт и другое имущество;

  • Использующих специальные режимы налогообложения, например, ЕНВД или ПСН;

  • Имеющих нулевую отчетность.

Ещё одной особенностью камеральной налоговой проверки является то, что она может быть осуществлена в отношении одного лица неограниченное количество раз. Но, тем не менее, её запрещено повторять по одному и тому же налогу. Перечень допустимых налогов для камеральной проверки довольно большой:

  • НДС.

  • Имущественный налог.

  • Налог на прибыль.

  • Транспортный налог.

  • Налог по упрощёнке.

  • Единый налог на вмененный доход.

  • Другие налоги.

Таким образом, камеральная налоговая проверка может проводиться только в отношении тех деклараций, которые сдал налогоплательщик, причём исключительно за период, описанный в них. Сделать дополнительное начисление налогов в ходе проверки невозможно, что является исключительной особенностью данной процедуры.

Помимо этого, необходимо учесть, что камеральная налоговая проверка сданных деклараций должна быть прекращена в том случае, если налогоплательщик дополняет их новыми расчётами. Теперь уже свежие данные становятся объектом анализа, а все особенности предшествующей документации игнорируются.

Особенности проведения камеральной проверки

Среди отличительных особенностей камеральной налоговой проверки необходимо выделить и то, что для её проведения не нужно получать каких-либо разрешений. Достаточно документов, которые предоставил налогоплательщик. В них необходимо провести сверку и анализ следующих позиций:

  • Представлена ли вся необходимая документация.

  • Соответствие ИНН.

  • Соответствие наименований.

  • Соответствие подписей.

  • Даты, когда предъявлялась отчётность.

  • Наличие документации от всех предприятий, находящихся на учёте.

  • Льготы.

  • Налоги.

  • Отчёты.а

  • Сведения за предшествующие годы.

Если в процессе камеральной налоговой проверки какие-то особенности документации вызвали подозрения у комиссии, то налогоплательщику придётся не позднее, чем через 5 рабочих дней, письменно разъяснить или дополнить имеющиеся сведения. Для этого можно использовать выписки, счета или любые другие документы.

Если же в процессе камеральной налоговой проверки никаких нарушений не обнаружено, то процедура подходит к своему завершению — и часто налогоплательщик даже не знает о том, что подвергался ей.

Случается, что нарушения могут быть обнаружены позже, и тогда особенности ситуации включаются в составляемый акт камеральной проверки.

Данный акт содержит такие сведения:

  • Дату, когда происходит подписание.

  • Номер акта.

  • ФИО лиц, осуществляющих камеральную налоговую проверку.

  • Должности лиц, осуществляющих камеральную налоговую проверку.

  • ФИО лица, в отношении которого осуществляется камеральная налоговая проверка, либо его полное (допускается сокращённое) наименование.

  • Полный адрес предприятия либо физического лица.

  • Дата, в которую подана декларация.

  • Регистрационный номер декларации.

  • Название налога, который интересует камеральную налоговую проверку.

  • Дата начала камеральной налоговой проверки.

  • Дата окончания камерального налоговой проверки.

  • Перечень документации, которая была представлена для камеральной налоговой проверки.

  • Мероприятия, которые были проведены в процессе камеральной налоговой проверки.

  • Результаты камеральной налоговой проверки, например, нарушения, которые были замечены либо информация об их отсутствии.

  • Мера ответственности лица, в отношении которого осуществляется камеральная налоговая проверка.

  • Предложения лиц, осуществляющих камеральную налоговую проверку, по устранению нарушений.

Данный документ составляется в двух экземплярах. Оба подписывает инспектор, участвующий в камеральной налоговой проверке. Затем акт должен быть вручён налогоплательщику. Выводы камеральной налоговой проверки подлежат обжалованию в течение месяца с момента, когда акт был получен. Если же проводились дополнительные мероприятия, то — 10 рабочих дней после их завершения. Для этого требуется направить в инспекцию письменное возражение. К нему не лишним будет приложить счёта и другие документы, содержание которых может указывать на особенности расчётов, неучтённые камеральной налоговой проверкой и повлиявшие на возникновение ошибки.

В процессе камеральной налоговой проверки инспектором может быть истребована следующая документация:

  1. Документация, которая подтверждает право на возмещение налога.

  2. Документация, которая подтверждает право на льготы.

  3. Приложения, которые не были взяты в учёт в момент сдачи декларации.

  4. Документация, относящаяся к налогам, связанным с использованием природных ресурсов.

  5. Документация, которая указывает на различия отчётности и данных, имеющихся в налоговой инспекции.

Не существует регламентированного списка тех документов, которые потребует инспектор при проведении камеральной налоговой проверки.

После того, как осуществлена камеральная налоговая проверка, могут быть начислены соответствующие штрафы, в особенности за такие нарушения как:

  1. Неуплата налогов (при этом штраф будет составлять 20% от долга).

  2. Отсутствие бухгалтерской отчётности или декларации.

  3. Наличие административных нарушений.

Если камеральной налоговой проверкой будет выявлено, что налогоплательщиком утаиваются значительные суммы, ответственному лицу грозит возбуждение уголовного дела.

Особенности камеральной налоговой проверки по НДС

Камеральная налоговая проверка является одним из средств контроля, предназначенных для фискальных органов. Благодаря данной процедуре устанавливается, насколько те или иные организации следуют актуальному налоговому законодательству. В особенности внимание уделяется декларациям и другим формам отчетности, ввиду того, что в них подчас указываются сведения, не соответствующие реальной картине.

Камеральная проверка по НДС даёт возможность подготовить почву для дальнейших мероприятий налоговых органов — в особенности, для составления расписания предстоящих выездных проверок.

Для того чтобы усилить эффективность администрирования НДС с января 2015 года декларации по данному налогу передаются только по ТКС. Это сделало налоговые процессы более прозрачными и значительно упростило деятельность комиссий, осуществляющих камеральные налоговые проверки.

Сроки подачи налоговой декларации — это 25 число каждого месяца, которое следует за завершённым налоговым кварталом.

Это привело к смещению срока подачи декларации на пять дней, но не повлияло на особенности продолжительности проведения камеральной налоговой проверки по НДС — она, как и раньше, может быть начата в течение трёх месяцев, но завершена только по истечении данного срока.

Немаловажен тот факт, что камеральная налоговая проверка практически не может быть продлена за рамки трёхмесячного периода. Если это случится, то эти действия будут с точки зрения закона считаться нарушением. Тем не менее, предусмотрено и исключение. Это уже описанная особенность камеральной налоговой проверки, согласно которой, процедура может быть продлена, при учёте, что декларация была уточнена новой документацией, а значит, сама проверка формально начинается заново.

Особенности камеральной налоговой проверки по НДФЛ

Одна из особенностей НДФЛ заключается в том, что он перечисляется работодателем, а не самим физическим лицом.

Как правило, особенности налоговой деятельности работника, изучаемой камеральной проверкой, руководителя волновать не должны. Тем не менее, это не всегда так. Не исключено, что данное физическое лицо получало какие-либо вычеты по месту своей работы. Соответственно, в связи с этим комиссия, осуществляющая камеральную налоговую проверку, будет иметь вопросы уже к самой организации.

В перспективе такая ситуация может привести к тому, что камеральная налоговая проверка будет предпринята уже в отношении самой организации, что приведёт к дальнейшей выездной проверке и создаст предприятию массу трудностей, если выявит какие-либо нарушения или подозрительные особенности.

Застраховаться от подобных ситуаций можно. Для этого рекомендуется в процессе камеральной налоговой проверки грамотно организовать систему предоставления налоговых вычетов и бухгалтерскую работу.

Какие же особенности и процедуры помогут избежать претензий от камеральной налоговой проверки по налоговой деятельности предприятия? В первую очередь следует обратить внимание на внутреннюю документацию. Порядок получения налоговых вычетов должен быть строго регламентирован. Среди прочего, необходимо учесть, что заявление на такой вычет не является разовым и должно предоставляться налогоплательщиком каждый раз. В противном случае камеральная налоговая проверка будет иметь претензии к организации.

Чтобы избежать претензий от комиссии, участвующей в камеральной налоговой проверке, требуется иметь единый шаблон таких заявлений, содержащий ссылку на соответствующую статью Налогового кодекса, предусматривающую запрашиваемый вычет.

Не лишним будет требовать копии документов, подтверждающих право на такой вычет, на случай камеральной налоговой проверки.

Не стоит игнорировать и ещё одну особенность внутренней деятельности организации. Речь о реестре, где будут учитываться все налоговые вычеты, которые были предоставлены сотрудникам. Это сделает налоговые операции прозрачными для камеральной налоговой проверки, а также послужит хорошим аргументом в защиту организации, в том случае если комиссия обвинит её в занижении показателей по НДФЛ.

Особенности проведения камеральной налоговой проверки и секреты успешного прохождения

Для того чтобы успешно пройти камеральную налоговую проверку, необходимо учитывать различные её особенности, например, точно укладываться в сроки сдачи отчётов и необходимой документации. Оплату требуется производить точно по размеру начислений, не превышая и не занижая этот показатель.

Не только при камеральной, но и вообще при любой налоговой проверке, применяется метод, при котором составляют математическую модель налогоплательщика. Она позволяет выявить особенности финансовой деятельности организации.

Кроме того, для камеральной и любой другой налоговой проверки характерно использование «портрета» — то есть общей характеристики налогоплательщика на основе его налоговой, коммерческой и юридической истории.

Налоговые органы за время своей деятельности уже давно научились отличать особенности, свойственные организациям-однодневкам. При прохождении камеральной налоговой проверки необходимо доказать, что ваше предприятие таких признаков не имеет, а также не сотрудничает с подобными фирмами.

Ещё одна особенность камеральной налоговой проверки заключается в том, что она невидима для налогоплательщика, и узнать о её проведении можно только через банк, в котором ответственные службы будут вынуждены запрашивать соответствующие выписки. Но для этого нужно иметь в числе работников банка хороших знакомых.

Итак:

  • Не пренебрегайте перепроверкой той документации, камеральную проверку которой будет осуществлять налоговая.

  • Следите за тем, чтобы выполнять всё в установленный срок.

  • Позаботьтесь о хорошей репутации своей организации.

  • Избегайте сотрудничества с компаниями-однодневками.

  • Не вступайте в конфликты с банковскими служащими и другими представителями ответственных органов.

Никто не желает быть обманутым или введённым в заблуждение. В связи с этим целесообразно не испытывать судьбу, а сразу обратиться за помощью к специалистам. В Санкт-Петербурге бухгалтерские услуги предлагает компания «Бизнес Ресурс», работающая с малыми и средними организациями. Благодаря профессионализму наших работников, вам не придётся беспокоиться о том, что вы не учли какие-либо особенности камеральной налоговой проверки или любой другой процедуры — всё задачи по бухгалтерскому сопровождению возьмут на себя сотрудники «Бизнес Ресурс».

В числе сотрудников компании «Бизнес Ресурс» — только лучшие специалисты, профессионально разбирающиеся в любых нюансах бухгалтерского тела. Среди клиентов — ведущие предприятия, которые за время сотрудничества оставляли только положительные отзывы.

Чтобы получить первую консультацию, составить заявку или задать уточняющий вопрос, можете связаться со специалистами компании «Бизнес Ресурс» через форму обратной связи либо по телефонам:

  • 8 (951) 652-55-06;

  • 8 (931) 975-44-15.

 

 


Возврат к списку